Торгово-промышленной палатой Российской Федерации отработан вопрос об увеличении предельного порога годового дохода индивидуального предпринимателя, применяющего патентную
систему налогообложения, с которого уплачиваются дополнительные отчисления на обязательное пенсионное страхование, в рамках проведения работы по изучению и решению проблем малого и среднего предпринимательства.

ПРОБЛЕМА

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН) и заработавшие за год более 300 тысяч рублей, должны заплатить 1% страховых взносов от суммы фактически полученного дохода, которая превышает 300 тысяч рублей, что существенно увеличивает налоговую нагрузку. Указанная мера введена Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 237-ФЗ и не меняется с 2014 года.

С 2014 года размер страховых взносов индексируется ежегодно, а величина дохода индивидуального предпринимателя в 300 000 рублей остается неизменной. Кроме того, что расчёт 1% страховых  взносов свыше 300 000 рублей не зависит от реальных расходов индивидуального предпринимателя.

В 2021 году для предпринимателей на ПСН появилась новая льгота – такой же налоговый вычет, как и для ИП на УСН «доходы» и ЕНВД. Теперь они могут вычитать из стоимости патента уплаченные за налоговый период страховые взносы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) за себя (на обязательные пенсионное и медицинское страхование в сумме 40 874 рубля) и своих работников, больничных за первые три дня болезни сотрудников и взносов на добровольное личное страхование работников. Индивидуальные предприниматели с работниками могут за счет страховых взносов сократить оплату по патенту не более чем наполовину (50%). Индивидуальные предприниматели без работников вправе уменьшить налог до нуля.

В то же время, для всех остальных субъектов МСП – плательщиков страховых взносов, не только тех, кто находится на ПСН, но и других налоговых режимах, Президентом Российской Федерации В. В. Путиным бессрочно снижены размеры страховых взносов во внебюджетные фонды с 30% до 15% для зарплат, превышающих минимальный размер оплаты труда (МРОТ), сделав это не временной мерой поддержки, а постоянной.

Соответственно и для плательщиков ПСН следует пересмотреть механизм снижения налоговой нагрузки за счет увеличения порога годового дохода.

ПОЗИЦИЯ БИЗНЕСА

Департаментом развития предпринимательства проведено обсуждение с членами системы ТПП предложения по увеличению предела порога годового дохода для ИП на ПСН. Предприниматели единогласно поддерживают такое увеличение.

В ходе проработки вопроса проведены расчеты, показавшие, что с 2014 года налоговая нагрузка для ИП увеличилась почти в 2 раза.

Также проведены расчеты снижения налоговой нагрузки на ИП, основанные на установлении предельного дохода в 300 000 рублей, 1 000 000 рублей и 2 500 000 рублей.

Из расчетов следует, что при размере годового дохода индивидуального предпринимателя на ПСН до 2,5 млн рублей разница, с которой уплачивается 1%, существенно не влияет на снижение налоговой нагрузки. Регрессивная шкала становится видна при доходе в 2,5 млн рублей и выше, что стимулирует предпринимателей декларировать свой доход в полном объеме.

ПРЕДЛОЖЕНИЯ ТПП РФ

По результатам рассмотрения вопроса об увеличении предельного порога годового дохода индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, с которого уплачиваются дополнительные отчисления на обязательное пенсионное страхование, экспертное сообщество ТПП РФ считает, что указанный порог следует увеличить с 300 тысяч рублей до 2,5 млн рублей, внеся соответствующие изменения в нормативно-правовые акты.

Результаты расчетов и предложения ТПП РФ направлены в секретариат Комиссии Государственного Совета Российской Федерации по направлению «Малое и среднее предпринимательство» 11.10.2021 г.