Инвестиционный налоговый вычет — разъясняем нюансы

Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить налог на прибыль на часть суммы от  затрат инвестора на приобретение, изготовление, доставку, достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию основных средств предприятий, занимающимся экономической деятельностью по следующим направлениям:

  1. Сельхозпереработка
  2. Развитие легкой и обувной промышленности
  3. Развитие обрабатывающих производств
  4. Стимулирование развития деятельности по сбору отходов, а также их обработке и утилизации.
  5. С целью легализации гостиничного бизнеса (в особенности на территории курорта местного значения Соль-Илецк) в число видов экономической деятельности, обладающих правом на получение инвестиционного налогового вычета включена  деятельность по предоставлению мест для временного проживания.
  6. Перспективными направлениями развития экономики региона являются:
  • деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;
  • производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях;
  • разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
  • научные исследования и разработки;
  • образование;
  • деятельность санаторно-курортных организаций;
  • использование компримированного природного газа на автотранспортных средствах компримированного природного  газа на автотранспортных средствах, а также развитие сети автомобильных газонаполнительных компрессорных станций по заправке компримированным (природным) газом.

 

 

Когда применяется?

 

Для при­ме­не­ния ин­ве­сти­ци­он­но­го вы­че­та по на­ло­гу на при­быль необ­хо­ди­мо вы­пол­не­ние сле­ду­ю­щих усло­вий:

  • пла­тель­щик, ввел в экс­плу­а­та­цию объ­ек­ты ОС или для уже вве­ден­ных в экс­плу­а­та­цию объ­ек­тов из­ме­нил их сто­и­мость в ре­зуль­та­те до­строй­ки, до­обо­ру­до­ва­ния, ре­кон­струк­ции, мо­дер­ни­за­ции, тех­ни­че­ско­го пе­ре­во­ору­же­ния, и такие объ­ек­ты от­но­сят­ся к III-VII амор­ти­за­ци­он­ным груп­пам, т. е. срок их по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния – свыше 3 до 20 лет вклю­чи­тель­но. Есте­ствен­но, объ­ек­ты ОС долж­ны быть учте­ны на ба­лан­се самой ор­га­ни­за­ции или ее обособ­лен­но­го под­раз­де­ле­ния, рас­по­ло­жен­ных в Оренбургской области (п.п. 4,5 ст. 286.1 НК РФ);
  • в Учет­ной по­ли­ти­ке ор­га­ни­за­ции в целях на­ло­го­об­ло­же­нияза­креп­ле­но ре­ше­ние об ис­поль­зо­ва­нии права на при­ме­не­ние ин­ве­сти­ци­он­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Если ор­га­ни­за­ция ре­ши­ла ис­поль­зо­вать ин­ве­сти­ци­он­ный вычет по объ­ек­там ОС, спи­сать на рас­хо­ды амор­ти­за­цию по ним будет нель­зя. Ана­ло­гич­но, не по­лу­чит­ся учесть через амор­ти­за­цию и за­тра­ты по ре­кон­струк­ции, мо­дер­ни­за­ции и про­чим улуч­ше­ни­ям объ­ек­тов ОС.

 

Пример использования инвестиционного налогового вычета

В Учет­ной по­ли­ти­ке ор­га­ни­за­

ции в целях на­ло­го­об­ло­же­ния за­креп­ле­но право на при­ме­не­ние ин­ве­сти­ци­он­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та. При этом в за­коне субъ­ек­та РФ уста­нов­ле­ны общие пра­ви­ла при­ме­не­ния ин­ве­сти­ци­он­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та в со­от­вет­ствии со ст. 286.1 НК РФ. Ре­ги­о­наль­ная став­ка на­ло­га на при­быль – 17%.

18.01.2020 ор­га­ни­за­ция ввела в экс­плу­а­та­цию объ­ект ОС пер­во­на­чаль­ной сто­и­мо­стью 1 525 000 руб­лей и вклю­чи­ла его в IV амор­ти­за­ци­он­ную груп­пу. За 1-ый квар­тал 2020 года на­ло­го­вая база ор­га­ни­за­ции (без учета сто­и­мо­сти объ­ек­та ОС) со­ста­ви­ла 8 300 000 руб­лей.

Пред­ста­вим по шагам по­ря­док опре­де­ле­ния суммы на­ло­го­во­го вы­че­та, ко­то­рый ор­га­ни­за­ция может при­ме­нить в 1-ом квар­та­ле 2020 года:

Шаг 1. 90% от рас­хо­дов на при­об­ре­те­ние объ­ек­та ОС со­став­ля­ют 1 372 500 руб­лей (1 525 000 руб­лей * 90%)

Шаг 2. Опре­де­ля­ем услов­ный ми­ни­маль­ный налог, ко­то­рый дол­жен быть упла­чен в бюд­жет субъ­ек­та РФ, ис­хо­дя из став­ки 5%:

8 300 000 руб­лей * 5% = 415 000 руб­лей

Шаг 3. Опре­де­ля­ем рас­чет­ную сумму на­ло­га, ко­то­рая была бы упла­че­на в бюд­жет, если бы вычет не при­ме­нял­ся:

8 300 000 руб­лей * 17% = 1 411 0

00 руб­лей

Шаг 4. Опре­де­ля­ем раз­ни­цу между ми­ни­маль­ным и рас­чет­ным на­ло­га­ми:

1 411 000 руб­лей – 415 000 руб­лей = 996 000 руб­лей

Таким об­ра­зом, имен­но на 996 000 руб­лей может быть умень­шен налог в бюд­жет субъ­ек­та РФ за 1-ый квар­тал 2020 года. И в ре­зуль­та­те при­ме­не­ния ин­ве­сти­ци­он­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та будет пе­ре­чис­лен налог в раз­ме­ре 415 000 руб­лей (8 300 000 руб­лей * 17% — 996 000 руб­лей).

Со­от­вет­ствен­но на сле­ду­ю­щие от­чет­ные (на­ло­го­вые) пе­ри­о­ды будет пе­ре­не­сен на­ло­го­вый вычет в раз­ме­ре 376 500 руб­лей (1 372 500 руб­лей – 996 000 руб­лей).

Что ка­са­ет­ся пла­те­жа в фе­де­раль­ный бюд­жет, то по нему ве­ли­чи­на на­ло­га будет рас­счи­ты­вать­ся так:

Шаг 5. Опре­де­ля­ем мак­си­маль­ную сумму на­ло­га, на ко­то­рую можно умень­шить фе­де­раль­ную часть на­ло­га:

1 525 000 руб­лей * 10% = 152 500 руб­лей

Шаг 6. Рас­счи­ты­ва­ем налог, ко­то­рый при­ш­лось бы упла­тить в фе­де­раль­ный бюд­жет без учета ин­ве­сти­ци­он­но­го вы­че­та:

8 300 000 руб­лей * 3% = 249 000 руб­лей

По­сколь­ку огра­ни­че­ний на умень­ше­ние фе­де­раль­ной части на­ло­га при при­ме­не­нии ин­ве­сти­ци­он­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та нет, в фе­де­раль­ный бюд­жет по ито­гам квар­та­ла нужно будет за­пла­тить лишь 96 500 руб­лей (249 000 руб­лей – 152 500 руб­лей).

По всем вопросам Вы можете обращаться в ТПП Оренбургской области: тел. (3532) 91-33-71, пер.Свободина, 4, каб.208А, руководитель отдела экономики и инвестиций Жовнир Наталья Васильевна.